税金還付の悲劇

2025-03-28

何百億、何千億ドンもの付加価値税が何年も還付されず、企業にとっては悪夢となっています。

企業は長期の税金に「浸かっている」

ホーチミン市の指導者と韓国企業との最近の対話において、サムスン電子HCMC CEコンプレックス株式会社（サムスン電子社）のクォン・チュンキ社長は、2021年6月から2024年9月までの同社の付加価値税（VAT）還付金2,290万ドル（約5,821億ドン）がまだ完了していない問題を提起しました。2022年7月、第2地域税務局（旧ホーチミン市税務局）が還付前検査を実施しました。2024年3月までに税務総局と関税総局（財務省傘下）が検討したが、現在までに同社はこの問題に関して明確な回答を受け取っていない。サムスン電子がホーチミン市の指導者らに税金還付について言及したのは今回が2度目です。

最近、VAT還付の遅れに関する話が何度も取り上げられています。通常、ゴム産業企業は、早期のVAT還付を得るために、長い間、多くの場所に請願書を送らなければなりませんでした。フインハイナム株式会社の取締役フイン・タン・トン氏によると、同社は2021年12月から2022年4月までの期間のVAT還付金75億ドンを申請していたが、1年半以上を経て、69億ドンの還付金を受け取ったという（一部の請求書は税務当局によって除外されていた）。その後、同社は2022年半ばから2023年8月にかけて140億ドンを超えるVAT還付申請を続け、還付を受けるまでに1年以上（2024年末まで）を要しました。同社は2023年9月から2024年9月までの期間の 税金還付書類をまだ提出できていない。この期間の推定VAT収入も約100億ドンです。

「これまで、2019年から2020年にかけて、会社の収益が毎年増加し、還付しなければならないVATの額（ゴム業界の仕入VATは5％）が非常に多かった。しかし、2021年からは、還付手続きがあまりにも遅く、やればやるほど資金が滞留し、事業活動に影響を及ぼしたため、会社は積極的に生産を減らした。特に今年の第1四半期は、旧税還付を待たなければならない現状では、働けば働くほど資金が不足するため、会社は輸出せず、国内販売のみを行った」とトン氏は語りました。

多くの企業の税金還付申請は2～3年遅れています。

ドゥックミンゴム社のグエン・クオック・アン取締役も同様の状況に陥った。同社は2023年末、2021～2023年の期間の税金還付申請「草案」を提出する時期を「確定」し、推定額は17億ドン以上となりました。しかし、その後も税務当局は疑わしい請求書を多数指摘し、繰り返し説明を求めてきた。同社はリスクのある取引先に関する警告を添えた請求書の補足や削除などを行ってきたが、税務当局はまだ正式に書類を受け取っていない。2024年のVAT還付金を加えると、その額は23億ドンを超えることになります。

2024年第3四半期から、ベトナムフォコセフ株式会社（ホーチミン市）の代表者は、財務省の税務対話会議で、同社が2024年第3四半期に5290億ドンの未還付税金を抱えていることを振り返りました。

6年間、代理人によれば、警察は偽の税金還付の証拠を一切発見していないという。同社は税務当局を相手取って法廷に提訴し、第一審裁判所は判決を下し、税務総局は電報を出したが、税金還付手続きは依然として長引いています。税務当局は企業に対し、印鑑番号、請求書番号、運転手名、身分証明書番号からの確認を義務付けているため、企業がこれに従うのは非常に困難です。同社の資本金は1000億ドン強に過ぎないが、還付されていないVATの額は数千億ドンに上り、同社は困難に直面している…

税金還付をめぐる悲惨さ

多くの企業が税金の還付を待っているという事実は、長年続いている話です。サムスン電子のVAT還付は、同社が2020年に一般企業から輸出加工企業への転換を申請し、2021年5月1日に承認された際に発生した問題に端を発しています。2023年8月、サムスン電子の代表者は、2年以上を経て初めて、現時点で同社の還付待ちのVAT額は4,400万ドル、約1兆ドン（輸出加工企業に転換する前の期間の2,400万ドルと、2021年6月から2022年12月までの期間の2,000万ドルを含む）であると振り返った。

2023年11月末までに、ホーチミン市税務局は同社に550兆7680億ドンを還付しました。2021年5月1日以降の期間の税額については、ホーチミン市税務局の説明によると、サムスン電子社は輸出加工企業の種類に応じて税および関税政策を適用して運営しており、ホーチミン市税務当局にVATを申告していない。したがって、輸入段階で会社が支払ったVAT還付金の精算は、未加工の原材料や資材の再輸出の場合に行われます。しかし、ホーチミン市税務局は、本件の解決を促進するため、2023年11月27日付けの正式文書第14222号を発行し、税務総局に報告し、引き続き指示を求めました。

2024年3月、財務省はサムスン電子の輸出品に対するVAT還付を扱う作業部会を設立することを決定したことは注目に値します。2024年4月、税務総局、関税総局、ホーチミン市税務局、ホーチミン市関税局を含む実務代表団は、ホーチミン市税務局とサムスン電子本社で業務を行った。代表団は関係者から情報や意見を集め、財務省に報告しました。ホーチミン市税務局は対応について上級当局からの指示を待っています。しかし、現在までに5,820億ドン以上の税金が韓国の投資家に返金されていない。

多くの企業では、税金還付が数百億ドン、さらには数千億ドンも延長されました。

ホーチミン市のゴム会社取締役のVB氏は、2024年8月から現在まで解決されていない同社のVAT還付書類の状況について尋ねられ、不満を漏らした。同氏は、ここ何年もの間、税金還付書類の処理がかなり遅れているため、同社は450億ドンの税金還付書類を提出する前に、リスクがあると考えられる約50億ドンを検討し、排除してきたと述べました。税務当局は2024年12月までに、追加書類の提出を要求し、検証済みの請求書や書類の返金を要求します。 VB氏によると、多くのゴム企業の税金還付書類が遅れている理由は、パートナーからの書類や請求書の検証を待たなければならないためだという。税務当局は内部確認を郵便で相互に転送する必要があるが、確認要求に応答しないのは言うまでもなく、これはすでに遅い。これは、完了するまでにどれくらいの時間がかかるかを企業が知ることができないプロセスです。

VB氏は、民間企業として事業活動のための資本が非常に重要であることに憤慨していました。税金の還付は遅れており、企業は依然として銀行への融資の利息を支払わなければならない。現行の規制では、企業は控除されていないVAT額が最低3億ドンある場合に輸出VAT還付手続きを行うことができます。還付される税額を残し、還付を受けるために輸出収入を促進しなければならない場合、現時点では会社にはそのための資本がありません。未払いの税金が約500億ドンに上り、同社は大きな財政難に直面しています。これは、銀行が企業の信用限度額を800億ドンから400億ドンに引き下げた理由でもあります。また、財務資源が弱いため、現時点では企業は売上を伸ばすことができません。

税金還付手続きに関して、グエン・クオック・アン氏は次のようにコメントしています。「最も難しいのは税務当局の確認を待つことですが、具体的な時間はありません。」企業が質問するたびに、税務官は「これは正しくありません。これは受け入れられません」と述べ、企業に修正や補足を求め、「ゆっくり」待つように言います。その結果、企業は事業運営のために銀行から借り入れをしなければならないにも関わらず、資金不足に陥ることになります。クオック・アン氏は次のように強調しました。「事業運営において、ほとんどの企業は常に資本を回転させており、そのほとんどは銀行からさらに借り入れをしなければならない。」還付までに時間がかかりすぎると、企業にとって困難を招き、業務に大きな影響を及ぼします。

匿名を希望したある鉄鋼会社は、同社の税金還付書類が長期間「浸水」していたと報告しました。同社の原材料はスクラップであり、リスクが高いとみなされたため、税金還付を行う前に検査を受ける必要があったためです。スクラップ取引活動の時点で、すべての書類と手続きは税金還付規定に準拠しており、発生する活動は説明されており、サプライヤーの入力インボイスを確認すると、すべて動作していました。しかし、税金の還付時期になって、地方税務署が調査したところ、投入企業は操業を停止しており、破産・解散手続きを待っている状態だったことが判明しました。これにより、請求書の正当性に疑問が生じます。 「税務署は、わが社の仕入先を確認したり連絡を取ったりすることはできないと言い、多額の金額が記された仕入請求書は未だに保留され、返金もされず、この件は年々長引いている」とこの人物は憤慨しました。

ビジネス・投資環境への影響

ミン・ダン・クアン法律事務所所長のトラン・ソア弁護士は、サムスン電子の税金還付遅延問題が長年にわたりホーチミン市人民委員会、税務当局、税関、財務省などに報告されながら、未だに解決されていない理由が理解できないと率直に語りました。文書は送受信され、作業代表団も数年にわたって組織されてきたが、これまでのところ、対話のためには企業がそれらを持ち出さなければならない。ここで、還付対象と還付されるVATの正しい金額が特定されれば、財務省は内部問題を解決し、どの機関が企業に税金を還付するかを決定します。還付金の還付が4年目を超えて遅れると、投資環境に大きな影響が出る。実際、同じ規制が適用されているにもかかわらず、税金の還付がより柔軟になると、企業が投資をある省から別の省に移すという現象が起きています。

企業への税金還付が何年も遅れる状況が依然として発生しています。

ハノイ商工大学のグエン・ゴック・トゥ博士は、VATの還付はほぼ「伝統的に」遅く、何年も続いているとコメントした。その理由は、税金還付書類がわかりにくく、難しいからです。この法律は、企業が40日後に税金の還付を受けられるという点で「スムーズ」であり、還付が遅れる場合は利息を支払わなければならない。しかし、法令から回状、特に公式の派遣に至るまで、実施には時間がかかります。さらに、税務当局がチェック・比較できない詐欺や空売りの事例も多く、プレッシャーがかかっています。また、VAT還付金詐欺が刑事訴追されるケースもあり、これも税務当局が将来的に還付金書類を作成する際にさらなる恐怖感を抱かせることになります。税金還付書類の処理が遅いのは特筆すべき点ですが、税務官に対する処罰がないため、比較と検証がゆっくりと行われ、その結果、書類が長くなり、時には行き詰まり、そのまま放置されることもあります。この税金還付の遅れは企業だけでなく、ベトナムの投資環境、特にサムスンのような外国企業にも影響を与えます。

「5,820億ドンの税金が何年も還付されず、毎年の利息だけでも数百億ドンに上る。税金の10％が長期間還付されないと、外国企業も投資を拡大するかどうか検討するだろう。ここでの最大の損失は外国投資家の信頼です。彼らは何が問題なのか、いつ解決されるのかを知らないのだ」とグエン・ゴック・トゥ氏は述べました。

同じ見解を共有する金融経済研究所（金融アカデミー）副所長のグエン・ドゥック・ド博士は、国内外の企業へのVAT還付の遅れはベトナムの投資環境に悪影響を及ぼすだろうと述べました。企業にとって最良の条件を整えるという精神のもと、税金還付記録の確認と検証を推進すべきです。税務業界は、人工知能（AI）などの技術の発達により、徹底的な調査を行う前に疑わしいケースをスクリーニングして早期に発見できるようになりました。

長年事業を営み、税法を適切に遵守してきた企業については、早期に税金の還付を行うべきです。運用上、どの分野でもリスク比率は存在する可能性があり、VAT 還付についても、VAT 還付に関する詐欺の可能性を回避することは困難です。しかし、それが正しく行われ、長い時間がかかり、事業運営に影響を与える場合、それは経済全体にとってもコストとなります。同時に、ト・ラム書記長と政府の要請の精神に基づき、企業の税金還付手続きを削減し、改善するために、税金還付に関連する行政手続きも見直す必要があります。