個人所得税の改正案が多数

2025-09-17

個人所得税法案（改正）では、多くの省庁、部門、組織から最高税率35%を撤廃し、非課税所得を多数追加する提案が提出され、2025年の課税期間に新たな家族控除を適用するよう勧告が続けられた。

非課税所得を追加し、35%の税率を削除

公安部は、財政部が起草した個人所得税法（改正）草案について、国家予算から支払われる給与、賃金、その他の賃金収入に対する免税規定を検討し、補足する必要があると述べました。同部は、2025年国家予算法第5条第1項a号によれば、一般的な税収、特に個人所得税（PIT）は国家予算収入であると説明しました。したがって、国家予算が従業員に給与、賃金、その他の賃金を支払い、その後、国家予算から支払われる給与、賃金からPITを徴収して国家予算に返済することは、国家予算を徴収するための追加のプロセス、手順、部門、および人員を生み出すことになります。

多くの必需品の価格が継続的に上昇している状況では、納税者を支援するために新たな家族控除を適用する必要があります。

一方、科学技術省は、自動車使用の基準と規範を定める政府政令第72/2023号に規定されている自動車使用手当、事務用品手当、通信費手当（電話、インターネット）、出張手当（宿泊手当、部屋代）など、金銭的給付（経費性）についても個人所得税の免税対象に加えることを検討することを提案しました。これらの手当は、機関や部署の内部支出規則または企業の財務管理規則に従って支給されます。なぜなら、これらの手当は、機関や部署が支払うのではなく、コスト削減のために一括払いの形で支給され、従業員が勤務先の組織に代わって支払う責任を負っているからです。

特に注目すべきは、累進税率における30%と35%の税率の廃止を検討する意見が引き続き多く寄せられていることです。具体的には、ソンラ省の国会代表団は、各累進税率、特に30%と35%の2つの税率の影響について、引き続き検討・評価することを提案しました。これは、家族控除（GTGC）控除後の税率としては比較的高いため、脱税や租税回避を効果的に管理し、最小限に抑えるためには、この税率が納税者の所得と行動に与える影響を評価する必要があります。

ゲアン省の国会議員団も同じ見解を共有し、草案の選択肢2として5つの税率を規定することに同意したが、納税者を奨励し動機付けるために最高税率が25％となるように各レベルで税率を引き下げることを検討することを提案しました。

ホーチミン市税務コンサルタント・代理店協会も、労働環境における競争上の優位性を生み出し、才能ある人材や優秀な専門家・科学者を誘致・確保し、合法的な利益の獲得を奨励・促進し、詐欺、脱税、移転価格設定を制限し、外国人労働者の新たな収入源を確保するために、35%の税率を撤廃し、税率を30%以下に維持すべきだという意見が大多数を占めていると考えています。

具体的には、デロイトベトナム税務コンサルティング社は、ベトナムの累進税率と各段階の課税所得は、東南アジア地域と比較して個人所得税率の高い国のグループに属している実態があるとコメントした。現在、ベトナムの最高税率は35％で、タイやフィリピンと同等です。一方、シンガポールの最高税率は24％、マレーシアやミャンマーは30％であり、各段階の課税所得は地域と比較してかなり低い。そのため、財務省は、政策草案で提案されている累進税率の調整に加え、課税所得を国の経済発展速度（特に最高課税所得レベル）とより整合したものに引き上げ、競争力の向上を確保し、ベトナムで働く優秀な人材を誘致するとともに、国内の労働力を支援するための検討・見直しを検討すべきです。

家族控除を早期に適用して国内消費を促進

個人所得税法（改正）は、第10回国会（10月20日開会予定）で審議・承認される見込みです。改正後の個人所得税法は、予定通り2026年7月1日から施行されます。特に、個人事業者に対する新たな税制規定と累進課税制度は、2026年1月1日から施行されます。また、国会個人所得税常任委員会の決議案も署名・発効され、2026年度の課税期間に適用されます。

ホーチミン市商工会中小企業支援センター副所長のグエン・ドゥック・ギア弁護士は、「法律の施行には若干の時間がかかりますが、2026年半ばから徐々に適用できます。国会常任委員会の決議であるGTGCに関する規定については、署名・公布後、直ちに適用されるべきです。また、個人所得税納税者に対するGTGC水準の引き上げ案は過去2年間検討されてきましたが、今回の調整も現行の個人所得税法に基づいて実施されるものであり、新たな規定として躊躇したり先延ばしにしたりするためのものではありません」と述べました。

グエン・ドゥック・ギア弁護士は、「人々の日常生活に関わる必需品が次々と値上がりしています。財務省が提案した個人所得税の控除額（GTGC）は、納税者個人については月額1,100万ドンから1,550万ドン、扶養家族については月額440万ドンから620万ドンに引き上げられていますが、これは依然として低すぎます。GTGCの適用が長期化すれば、個人所得税の課税対象であるにもかかわらず、多くの世帯が依然として生活に苦しむことになります。したがって、今年承認されれば、GTGC額を調整する規則は2025年の課税対象期間から施行されるべきであり、これは適切です」と提案しました。

税務専門家のトラン・ソア弁護士は、「近年、様々な商品や物品の値上がりが見られます。統計によると、電気料金だけでも2023年から現在までに4倍に上昇し、上昇率は17%に達しています。今後も上昇が続き、2025年末には20%を超えると予想されています。ホーチミン市では、フォー1杯、春雨1杯の価格が過去3～4ヶ月で平均10～15%上昇しており、多くの企業が事業再編や人員削減を行っており、多くの世帯の収入に影響を与えています。新しいVAT率の適用をさらに1年遅らせれば、規制は時代遅れになり、納税者の​​負担が増大するでしょう」と述べました。

トラン・ソア弁護士は、「輸出競争が激化する中、多くの世帯が現行よりも高い税率で減税を受ければ、消費に回せるお金が増える。これは国内消費の増加につながり、ひいては企業の生産を支えることになります。生産活動が加速すれば、国家予算の収入も増加するだろう」と強調しました。