行政罰を回避するために、企業はいつ請求書を発行すべき?

2026-01-23

クアンチ省税務局は、法令310/2025に基づき、税金や請求書違反によるリスクや行政罰を回避するために適切なタイミングで請求書を発行するためのガイドラインを発行しました。

税務当局によると、政府の政令第123/2020号を改正および補足する政令第70/2025号では、各活動の種類ごとの請求書発行のタイミングに関するより明確で厳格な規制が規定されています。

ただし、納税者は以下の点に特に注意する必要があります。物品の販売については、代金の受領の有無にかかわらず、所有権または使用権の移転後直ちに請求書を発行する必要があります。つまり、購入者が全額を支払ったか、まだ未払いがあるかにかかわらず、販売後直ちに請求書を発行する必要があります。

第二に、サービス提供者は、支払いの有無にかかわらず、サービス提供完了時に請求書を発行しなければなりません。サービス提供前またはサービス提供中に支払いを受けた場合は、支払い時に請求書を発行しなければなりません。

商品の販売においては、代金の受領の有無にかかわらず、所有権または使用権の移転後直ちに請求書を発行しなければなりません。

例外として、会計、監査、財務および税務コンサルティング、評価、測量、技術設計、監督コンサルティング、建設投資プロジェクトの準備などの特定のサービスについては、手付金/前払金を徴収する際に請求書は不要となります。

電気、水道、通信、物流等のサービスについては、サービス提供月の翌月7日以内、または契約期間満了日の翌日から7日以内となります。

なお、電子商取引システム/ウェブサイトを通じて販売される航空券の場合、締め切りは航空運送サービス書類の発行日から5日以内となります。

税務当局は、請求書を間違った時期に発行することは、請求書関連の違反に対する行政罰の対象となる可能性があり、税金の精算時に控除可能な費用に影響を与える可能性があると指摘しており、納税者に対して、請求書発行プロセスを見直し、新しい規制に従って請求書を正確かつ完全に、迅速に発行し、税金関連の法的リスクを最小限に抑えるためにポリシーを積極的に更新することを推奨しています。

クアンチ省税務局の法令310号に規定されている請求書に関するガイドラインの概要。